2019一级造价师《案例分析》易难点模拟试题29

发布时间:2019-09-17 10:13:47 来源:中公建设工程网 浏览次数:

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某企业拟投资建设一工业生产项目,拟建项目有关数据资料如下:

1.项目建设期为1年,运营期为6年,项目全部建设投资估算为700万元,预计全部形成固定资产,其中包含可抵扣的固定资产进项税额50万元,固定资产可使用年限为7年,按直线法折旧,残值率为4%,固定资产余值在项目运营期末收回。

2.运营期第1年投入流动资金150万元,全部为自有资金,流动资金在计算期末全部收回。

3.在运营期间,正常年份每年的营业收入为1000万元,其中销项税额为110万元,经营成本为350万元,其中进项税额30万元,税金附加按应纳增值税的10%计算,所得税率为25%,行业基准投资回收期为4年,企业投资者可接受的最低税后收益率为10%。

4.投产第1年生产能力达到设计能力的60%,营业收入及其所含销项税额与经营成本及所含进项税额也为正常年份的60%,投产第2年及第2年后各年均达到设计生产能力。

5.为简化起见,将“调整所得税”列为“现金流出”的内容。
问题:

1.编制融资前该项目的投资现金流量表,将数据填入答题纸表1.1中,并计算项目投资财务净现值(所得税后)。

2.列式计算该项目的静态投资回收期(所得税后),并评价该项目是否可行。

(计算结果及表中数据均保留两位小数)

参考答案:

1、

1)计算固定资产折旧费

固定资产原值=形成固定资产的费用-可抵扣固定资产进项税额=700-50=650(万元)

固定资产折旧费=650×(1-4%)÷7=89.14(万元)

(2)计算固定资产余值

固定资产余值=残值+(折旧年限-运营年限)×固定资产折旧费

=650×4%+(7-6)×89.14=115.14(万元)

(3)计算调整所得税

应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额-可抵扣固定资产进项税额

故:

第2年的当期销项税额-当期进项税额-可抵扣固定资产进项税额

=110×60%-30×60%-50

= -2(万元)<0,故第2年应纳增值税额为0。

第3年的增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-可抵扣固定资产进项税额

= 110-30-2=78(万元)

第4年、第5年、第6年、第7年的应纳增值税=110-30=80(万元)

调整所得税=[营业收入-当期销项税额-(经营成本-当期进项税额)-折旧费-增值税附加]×25%

故:

第2年调整所得税=[(1000-110)×60%-(350-30)×60%-89.14-0]×25% =63.22(万元)

第3年调整所得税=[(1000-110)-(350-30)-89.14-78×10%]×25%=118.27(万元)

第4年、第5年、第6年、第7年的调整所得税=[(1000-110)-(350-30)-89.14-80×10%]×25%=118.22(万元)

项目财务净现值是把项目计算期内各年的净现金流量,按照基准收益率折算到建设期初的现值之和。也就是计算期末累计折现后净现金流量该建设项目投资财务净现值(得税后)=1037.72(万元)

2、

参考答案:静态投资回收期(所得税后):Pt=(4-1)+∣-77.29∣/443.78=3.17(年)

建设项目静态投资回收期为3.17,小于行业基准投资回收期P。=4年,建设项目财务净现值为1037.72万元大于零,则该建设项目可行。

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